香港與內地稅務安排：避免雙重征稅

前言

香港與內地簽訂的《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重征稅和防止偶漏稅的安排》為跨境經營的企業提供了重要的稅務優惠。

安排概覽

適用範圍

該安排適用於：
• 香港居民
• 內地居民
• 同時為兩地居民的人士

涵蓋稅種

- 內地：企業所得稅、個人所得稅
• 香港：利得稅、薪俸稅

主要優惠

股息所得

| 情況預提稅率 |------|----------|持股25%以上5% |其他情況10% |

利息所得

預提稅率降至 7%（內地標準稅率為10%）

特許權使用費

預提稅率降至 7%（內地標準稅率為10%）

常設機構規則

什麼是常設機構？

常設機構是指企業在某地進行業務的固定場所，包括：
• 管理場所
• 分行
• 辦事處
• 工廠
• 工地

常設機構的稅務影響

如果香港企業在內地構成常設機構：
• 歸屬於該常設機構的利潤需在內地繳稅
• 可申請稅收抑免

實際應用

情況一：香港公司在內地提供服務

如果服務在內地提供且構成常設機構：
• 內地有權對歸屬利潤征稅
• 香港可給予稅收抑免

情況二：內地公司向香港公司支付股息

- 內地預提稅率：5%或7%
• 香港不對股息收入征稅

情況三：個人跨境工作

香港居民在內地工作：
• 如在內地停留超過183天，需在內地繳稅
• 可申請稅收抑免避免雙重征稅

申請程序

香港居民身份證明

向香港稅務局申請： 1. 填寫申請表格 2. 提供支持文件 3. 繳付申請費用

內地稅務備案

在內地享受優惠需要： 1. 提供香港居民身份證明 2. 向內地稅務機關備案 3. 申請稅收優惠

鼎鑒專業服務

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